ESG-повестка в контексте налогового планирования: государственный и корпоративный уровни

Введение. Повестка устойчивого развития становится важным фактором при формировании налогового планирования как на государственном, так и на корпоративном уровнях, поскольку компании стремятся учитывать экологические, социальные и управленческие аспекты в своей деятельности. Принципы устойчивого развития способствуют формированию более справедливой и прозрачной налоговой системы, что повышает доверие инвесторов и снижает риски, связанные с налоговыми нарушениями.

Цель. Проанализировать результаты инициатив по применению принципов устойчивого развития на примере компаний в Российской Федерации.

Материалы и методы. Методологическую основу исследования составил системный подход, сочетающий количественные и описательные методы анализа.

Результаты и обсуждение. Приоритеты устойчивого развития в деятельности российского бизнеса включают экологические, социальные и управленческие аспекты (ESG). Компании стремятся вносить вклад в достижение целей в области устойчивого развития (ЦУР) ООН, например, достойной работы и экономического роста, борьбы с изменениями климата, ответственного потребления и производства. Приоритеты отражаются во внедрении устойчивых практик, в том числе в налоговом планировании. Эффективность деятельности налоговых органов в реализации стратегии устойчивого развития государства оценивается по разным показателям: структурные изменения налоговой системы, стимулирующие меры, развитие системы учёта, контроля и оценки налоговых расходов и др.

Заключение. Достижение устойчивого экономического роста и развития является приоритетной целью современных предприятий и организаций. Использование экономических инструментов в их связи с безопасными для экологии методами и технологиями в производстве – это набирающая популярность общемировая тенденция. Экономическая стратегия современного государства при прочих равных условиях должна опираться на ESG-планирование, что можно расшифровать как экологические, социальные и управленческие факторы, важный инструмент для оценки устойчивости и этичности деятельности компаний. Деятельность налоговых органов в контексте устойчивого развития государства регулируется документами, направленными на реализацию налоговой политики, например, «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов». В документе декларируются меры по обеспечению стабильных налоговых условий для хозяйствующих субъектов, улучшению качества администрирования и повышению собираемости налогов.

1. Сводцев А. К., Котовенко Д. Н., Вельдяев А. П. Стратегическое планирование и ESG-факторы: подходы к устойчивому развитию регионов и предприятий // Human Progress. 2025. № 11(2). http://doi.org/10.46320/2073-4506-2025-2a-17

2. Год спустя: хроника ликвидации последствий ЧС с разливом нефтепродуктов. Информационное агентство «РБК». URL: https://kavkaz.rbc.ru/kavkaz/freenews/6971c7ce9a79474edf5a56d6 (дата обращения: 13.01.2026]

3. Принципы налогообложения для цифровой экономики / В. П. Вишневский, Л. И. Гончаренко, В. В. Дементьев, А. В. Гурнак // Terra Economicus. 2022. № 20(2). С. 59–71.

4. Лучшие ESG проекты России. СП «Социальные проекты». URL: https://esg.socprojects.org/ (дата обращения: 14.01.2026).

5. Зюков В. В. Основные направления формирования налоговой политики организации в условиях внедрения ESGтехнологии // Экономика и управление. 2023;Т.29;№10;1239-1246. http://doi.org/10.35854/1998-1627-2023-10-1239-1246

6. Шатохина М. В. Определение категории «налоговый контроль» в аспекте экосистемы цифрового налогообложения // Финансовые рынки и банки. 2023. № 11. С. 126–130. http://doi.org/10.24412/2658-3917-2023-11-126-130

7. Шаухина А. М. Цифровизация налогового контроля в современных условиях // Региональные проблемы преобразования экономики. 2024. № 1. С. 136–143. http://doi.org/10.26726/1812-7096-2024-1-136-143

8. Адвокатова А. С., Заворыкин А. А. ESG-повестка и агрессивное налоговое планирование // Экономика. Налоги. Право. 2023. № 16(3). С. 144–152. http://doi.org/10.26794/1999-849Х-2023-16-3-144-152

9. Лисовский А. Л. Переход к устойчивому развитию: эмпирический анализ факторов, мотивирующих промышленные компании к внедрению ESG-практик // Стратегические решения и риск-менеджмент. 2021. № 12(3). С. 262–272.

10. O'Neill H., O'Sullivan D. The Impact of ESG Disclosures on Tax Planning Strategies: Evidence from the UK // Accounting and Business Research. 2021. No. 51(1). P. 1-23.

11. Мякишева М. А. Особенности внедрения ESG-практик в корпоративное финансовое управление // Universum: экономика и юриспруденция. 2025. № 4(126). С. 13–18. http://doi.org/10.32743/UniLaw.2025.126.4.19508

12. Кери И. Т. Показатели ESG: создание ценности в сфере управления капиталом и финансами // Аудиторские ведомости. 2024. № 4. С. 108–114. http://doi.org/10.24412/1727-8058-2024-4-108-114.

13. Анофриков Д. О. ESG как инструмент формирования стратегии корпоративного бренда // Вестник Сибирского института бизнеса и информационных технологий. 2024. № 13(4). С. 85–91. http://doi.org/10.24412/2225-8264-2024-4-902

14. Рощупкина В. В., Саркисов В. Б. Государственный налоговый менеджмент в системе налогового администрирования: региональный аспект. Ставрополь: Изд-во Северо-Кавказского федерального университета, 2019. 159 с.

15. Рощупкина В. В. Особенности современной государственной налоговой политики для предпринимателей в Российской Федерации // Финансы и кредит. 2019. Т. 25. № 6(786). С. 1373–1382. http://doi.org/10.24891/fc.25.6.1373.