Анализ внедрения института единого налогового счета в условиях цифровизации налогового администрирования

Введение. В сфере российского налогового законодательства и бухгалтерского учета в 2023 году значительным изменением стал новый обязательный механизм уплаты налогов, известный как единый налоговый счет (ЕНС). Ранее применявшаяся система, при которой большинство налогов уплачивались по отдельным реквизитам, была заменена на единую процедуру перечисления налоговых платежей.

Цель. Всесторонний анализ внедрения единого налогового счета для налогоплательщиков.

Материалы и методы. Исследование построено на детальном анализе института единого налогового счета, методологической основой которого послужили труды отечественных и зарубежных экономистов.

Результаты и обсуждение. В статье определена сущность ЕНС, рассмотрен порядок поступления и использования средств на ЕНС. В ходе исследования произведена группировка налогов, уплачиваемых в единый налоговый счет и через код бюджетной классификации, выявлены положительные и отрицательные аспекты использования ЕНС. Внимание акцентируется на влиянии ЕНС на жизнь обычных граждан, компаний и индивидуальных предпринимателей.

Заключение. Одним из основных выводов исследования является подтверждение того, что единый институт единого налогового счета значительно упрощает уплату налогов, а стремительное развитие технологий ставит вопрос о разработке электронной платформы для ЕНС, которая позволит улучшить коммуникацию между налогоплательщиками и налоговыми органами и повысить эффективность налогового администрирования.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть I) от 31.07.1998 № 146. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/?ysclid=m3egxqxryl139466108 (дата обращения: 14.07.2024).

2. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации^ Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 31.07.2023). URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_421873/3d0cac60971a511280cbba229d9b6329c07731f7/#dst100015(дата обращения: 14.07.2024).

3. О направлении образцов ПД и списка КБК на 2023 год: Письмо ФНС от 30.10.2022 № 8-8-02/0048. URL: https://base.garant.ru/406246461/ (дата обращения: 14.07.2024).

4. Вершинина Н. А. Новый способ уплаты налогов. единый налоговый счет налогоплательщика // Научный альманах. 2022. № 11-2 (97). С. 84–86.

5. Зверева Т. В. Вопросы изменения процедуры уплаты налогов, связанные с введением единого налогового счета // Инновационное развитие экономики. 2022. № 6 (72). С. 166–173.

6. Козушкин П. В. Бухгалтерский учет единого налогового счета // Инновационные научные исследования в современном мире: теория, методология, практика: сборник научных статей по материалам IX Международной научно-практической конференции (г. Уфа, 11 ноября 2022 г.). Уфа, 2022. С. 124–128.

7. Крючкова Е. Трудности налогового перехода // Коммерсантъ. URL: https://www.kommersant.ru/doc/5826964 (дата обращения: 14.07.2024).

8. Кулагина П. В. Проблемы квалификации по ст. 198, ст. 199 УК РФ в связи с введением ЕНС и ЕНП с 1 января 2023 года // International Journal of Humanities and Natural Sciences. 2022. Vol. 11-3(74). P. 162-166.

9. Лайченкова Н. Н. Единый налоговый счет: новое в налоговом законодательстве // Право и общество в условиях глобализации: перспективы развития: материалы Международной научно-практической конференции / под ред. В. В. Бехер, Е. В. Левченко (г. Саратов, 12 декабря 2022 г.). Саратов, 2023. С. 94–97.

10. Никитина В. Ю. Зачет или возврат переплаты по налогам // Бухгалтерский учет. 2022. № 4. С. 16–18.

11. Петренко Е. В. Единый налоговый счет: цифровизация финансово-правовой деятельности государства // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. 2022. № 6-2 (69). С. 155–158.

12. Цаххаева Ж. М., Эзерова А. М. С. Единый налоговый платеж // Интерактивная наука. 2023. № 1 (77). С. 46–48.

13. Циммерманн Х. История местного налогообложения в Германии // Journal of Tax Reform. 2019. Т. 5. № 1. P. 57-69.

14. Щербакова Н. В. Концепция единого налогового счета в рамках цифровой трансформации налогообложения // Оригинальные исследования. 2022. Т. 12. № 12. С. 91–95.

15. Ягодина Н. В. Единый налоговый платеж и единый налоговый счет: актуально в 2023 г. // Актуальные вопросы современной экономики. 2022. № 12. С. 51–57.

16. Единый налоговый счет и платеж в 2023 г. Ожидание и реальность // Налоговый Юрист. Налоги. Бизнес. 2022. URL: https://dzen.ru/a/Yzw58XcjSl9cURqT (дата обращения: 27.07.2024)